2025/05 綜合所得稅變動項目說明

2025/05申報之綜合所得稅變動項目一覽表

1.基本生活費總額

2024年基本生活費總額為202,000。

基本生活費	調整前	調整後(2025)
一般	202,000	待公告

2.免稅額

免稅額小於70歲之民眾在2024年為92,000，調整後在2025年為97,000，年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50%，從138,000調整為145,500。

免稅額	調整前	調整後(2025)
一般	92,000	97,000
年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額增加50%	138,000	145,500

3.標準扣除額

標準扣除額調整前單身民眾為124,000，調整後為131,000；有配偶者為248,000，調整後為262,000。

標準扣除額	調整前	調整後(2025)
單身	124,000	131,000
有配偶者	248,000	262,000

4.薪資所得特別扣除額

薪資所得特別扣除額調整前為207,000，調整後至218,000。

薪資所得特別扣除額	調整前	調整後(2025)
薪資所得特別扣除額	207,000	218,000

5.幼兒學前特別扣除額

幼兒學前特別扣除額調整前每名子女為120,000，調整後第1個子女為150,000，第2個及以上子女+50%為225,000，例如若有2名子女申報額為375,000；適用年齡從5歲以下調整為6歲以下，亦取消綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用之限制。

幼兒學前特別扣除額	調整前	調整後(2025)
第1個子女	120,000	150,000
第2個及以上子女+50%	120,000	225,000
適用年齡	5歲以下	6歲以下
限制	綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用	無

6.身心障礙特別扣除額

身心障礙特別扣除額從207,000調整為218,000。

身心障礙特別扣除額	調整前	調整後(2025)
身心障礙特別扣除額	207,000	218,000

7.房屋租金支出特別扣除額

房屋租金支出特別扣除額從120,000調整為180,000，項目從列舉扣除額改為特別扣除額，可能會排擠部分民眾基本生活費用不課稅的適用。

房屋租金支出特別扣除額	調整前	調整後(2025)
額度	120,000	180,000
項目	列舉扣除額	特別扣除額*
*說明: 改為特別扣除額後會排擠部分民眾基本生活費用不課稅的適用。

8.課稅級距

課稅級距如下表：

課稅級距	調整前	調整後(2025)
5%	0 - 560,000	0 - 590,000
12%	560,001 - 1,260,000	590,001 - 1,330,000
20%	1,260,001 - 2,520,000	1,330,001 - 2,660,000
30%	2,520,001 - 4,720,000	2,660,001 - 4,980,000
40%	4,720,001以上	4,980,001以上

9.退職所得

退職所得	調整前	調整後(2025)
一次領取退職所得
退職所得額為0	188,000元乘以退職服務年資之金額以內	198,000元乘以退職服務年資之金額以內
半數為所得額	超過188,000元乘以退職服務年資之金額，未達377,000元乘以退職服務年資之金額部分	超過198,000元乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額部分
全數為所得額	超過377,000元乘以退職服務年資之金額	超過398,000元乘以退職服務年資之金額
分期領取退職所得減除金額	814,000	859,000

10.所得基本稅額條例

基本所得額免稅額度(個人)從670萬調整為750萬，基本所得額免稅額度(營利事業)維持60萬不變，保險死亡給付免稅額度從3,330萬調整成3,740萬。

所得基本稅額條例	調整前	調整後(2025)
基本所得額免稅額度(個人)	670萬	750萬
基本所得額免稅額度(營利事業)	60萬	60萬
保險死亡給付免稅額度	3,330萬	3,740萬

11.年度綜合所得稅速算公式

綜合所得稅速算公式如下:

級別	應納稅額=綜合所得淨額 ×稅率 累進差額
1	0 - 590,000 ×5% - 0
2	590,001 - 1,330,000×12% - 41,300
3	1,330,001 - 2,660,000×20% - 147,700
4	2,660,001 - 4,980,000×30% - 413,700
5	4,980,001以上 ×40% - 911,700